疫情实物捐赠税务处理

〖壹〗、疫情期间实物捐赠的税务处理主要分为企业与个人两类，具体如下：企业税务处理 税前扣除政策企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品 ，允许在企业所得税税前全额扣除。若企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠应对疫情物品
，同样享受企业所得税税前全额扣除 。

〖贰〗 、疫情期间物资捐赠的税务处理主要分为企业所得税或个人所得税税前扣除
、增值税及相关税费免征，以及申报方式三方面内容
。

〖叁〗、公益性捐赠中的实物捐赠 ，会计上通过“营业外支出 ”核算并按公允价值计增值税，税务上需视同销售并确认捐赠支出
，按利润总额12%限额扣除，超过部分可结转三年扣除。

〖肆〗 、疫情期间物资捐赠的税务处理主要分为企业与个人两种情况 ，具体如下：企业捐赠的税务处理 税前扣除政策企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品
，允许在企业所得税税前全额扣除 。

〖伍〗、疫情期间捐赠物资的税务处理主要依据《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》相关规定执行，具体处理方式如下：企业所得税或个人所得税的税前扣除通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品 ，允许在企业所得税或个人所得税税前全额扣除。

〖陆〗
、疫情期间捐赠物资的税务处理方式如下：税前扣除政策根据《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》第10点规定
，捐赠物资的税前扣除需分情况处理：通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠：企业或个人捐赠应对疫情的现金和物品，允许在计算企业所得税或个人所得税时全额扣除
。

抗击疫情:您捐款捐物献爱心,政府用税收优惠支持您!

〖壹〗、为抗击疫情捐款捐物的企业和个人可享受多项税收优惠政策 ，包括企业所得税或个人所得税全额扣除 、免征增值税及相关附加税费
、扩大捐赠免税进口范围等
，具体政策及操作方式如下：通过公益性社会组织或政府捐赠的税收优惠享受主体：通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠应对疫情现金和物品的企业和个人。

〖贰〗、疫情下的餐饮人通过捐款捐物 、保障一线人员生活等方式 ，为抗击疫情贡献了重要力量
，展现了行业担当与社会责任感，同时他们也正面临严峻的经营困境 ，但政府的支持政策为其带来了希望 。

〖叁〗
、京小槌提示：为鼓励社会各界踊跃捐款捐物，缓解医疗救助物资资金的压力
，共同抗击新冠肺炎疫情，财政部近期已经出台相关措施 ，加大现有政策的力度
，扩大接收捐赠的单位范围，允许直接向医院捐赠享受优惠
。

关于疫情期间企业税收建筑企业的减免或豁免的政策红头文件

疫情期间建筑企业税收减免或豁免政策主要涉及以下红头文件：《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）该公告明确了对疫情防控重点保障物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额的政策。

疫情防控重点保障物资生产企业可申请增值税留抵退税 ，并享受企业所得税“固定资产一次性扣除
”政策 。疫情防控相关捐赠免征增值税、消费税；出口退税流程优化
。适用延长亏损结转年限政策的企业需填报专项表格。企业和个人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函享受税收优惠 。

政策执行期限生效时间：自2020年1月1日起实施
。截止时间：视疫情情况另行公告。政策背景与意义：该公告通过税收减免 、亏损结转年限延长等措施
，直接降低企业负担，支持疫情防控物资生产及困难行业渡过难关 ，体现税收政策对公共卫生的精准扶持 。

税收减免与缓缴政策国家对受疫情影响严重的行业企业实施所得税减免
，并允许企业缓缴社会保险费，期间免收滞纳金
。例如 ，对餐饮
、住宿、旅游等困难行业
，通过阶段性降低企业所得税税率或直接减免部分税款，缓解企业资金压力。同时 ，缓缴社保费政策为企业提供了短期现金流支持，帮助其维持运营 。

疫情企业捐赠税务处理

〖壹〗 、企业所得税或个人所得税税前全额扣除政策企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品
，允许在计算企业所得税或个人所得税应纳税所得额时全额扣除。例如，企业向红十字会捐赠现金用于疫情防控 ，捐赠金额可直接从应纳税所得额中全额扣除
，无需按比例限制
。

〖贰〗
、疫情期间企业捐赠的税务处理方式如下：企业所得税或个人所得税税前全额扣除 通过公益性社会组织或政府捐赠：企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新冠肺炎疫情的现金和物品 ，允许在计算企业所得税或个人所得税应纳税所得额时全额扣除。

〖叁〗、疫情下企业公益性捐赠的税务处理核心要点如下：扣除范围与条件根据《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》第8点
，企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对疫情的现金和物品 ，允许在计算企业所得税或个人所得税时全额扣除 。

〖肆〗 、企业税务处理 税前扣除政策企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品
，允许在企业所得税税前全额扣除
。若企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠应对疫情物品，同样享受企业所得税税前全额扣除。

捐赠给公益性社会组织免征什么税?

〖壹〗、捐赠给公益性社会组织可以免征的税种主要包括增值税 。

〖贰〗
、增值税：通过公益性组织或县级以上政府捐赠的货物 ，可免征增值税（如汶川地震等特定灾害捐赠）
。捐赠免税需满足的关键条件捐赠途径 必须通过公益性社会组织（如红十字会、慈善总会）或县级以上人民政府及其部门进行捐赠。直接捐赠或通过其他途径（如个人转账）的支出
，不得税前扣除 。

〖叁〗 、特定捐赠可享免税政策自2019年1月1日至2025年12月31日，单位或个体工商户将自产
、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构 ，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税
。

〖肆〗 、免征增值税的捐赠对象和渠道：单位或个体工商户通过公益性社会组织
、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构进行的公益性捐赠
，可以免征增值税。直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人时，同样可以享受免征增值税的政策 。公益性捐赠的范围：救助灾害、救济贫困 、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动
。

〖伍〗
、特定扶贫捐赠的免税政策若捐赠属于扶贫货物捐赠且满足以下条件 ，可享受增值税免税优惠：捐赠途径：通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其组成部门、直属机构进行捐赠；捐赠对象：目标脱贫地区（含已脱贫地区在政策执行期限内）；政策期限：2019年1月1日至2022年12月31日期间实施的捐赠行为。

〖陆〗 、捐赠渠道：必须通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门进行捐赠 。政策范围：一般性公益捐赠优惠政策明确的是对企业所得税的税收优惠
，个人所得税优惠需单独适用相关规定。扣除限额：企业捐赠在年度利润总额12%以内的部分可扣除，超过部分可结转三年；个人捐赠额未超过应纳税所得额30%的部分可扣除
。

疫情捐赠免征增值税会计分录

〖壹〗
、捐赠时增值税免征的会计处理当企业发生符合条件的疫情捐赠且增值税免征时 ，需根据会计准则确认减免税额。

〖贰〗、疫情捐赠免征增值税的会计分录分为两个阶段处理：第一阶段：确认减免税额时当企业发生符合条件的疫情捐赠并享受增值税免征政策时
，需将免征的增值税额从“应交税费——应交增值税”科目转出 。

〖叁〗 、现金捐赠企业以现金形式进行公益性捐赠时，会计分录为：借：营业外支出——捐赠支出贷：库存现金/银行存款此分录直接反映现金资产的减少及捐赠支出的增加 ，无需涉及税费调整
。